近日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第五稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析線索，依法查處上海**生物科技有限公司虛報研發(fā)費用加計扣除偷稅案件。該公司通過虛構(gòu)委托外包研發(fā)項目等手段，虛報研發(fā)費用加計扣除，偷稅206萬元。上海市稅務(wù)局第五稽查局依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計376萬元。

高新企業(yè)涉稅風(fēng)險點

風(fēng)險一：資格取得風(fēng)險

在申請認定過程中弄虛作假，如提供虛假材料、編造數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致被認定機構(gòu)取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠；并加收萬分之五的滯納金。領(lǐng)取的高新技術(shù)企業(yè)財政補貼還會被收回，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

風(fēng)險二：資格認定風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)需要滿足一系列嚴格的認定條件，包括注冊成立時間、知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于支持領(lǐng)域、科技人員占比、研究開發(fā)費用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比等。取得資格認定后，因某一項或多項條件不符合認定要求，會導(dǎo)致企業(yè)失去高新技術(shù)企業(yè)的資格，從而無法享受稅收優(yōu)惠，甚至面臨被稅務(wù)部門追繳稅款的風(fēng)險。

高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

營改增以后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問題做了一下講解。

企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

營改增以后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問題做了一下講解。

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

營改增以后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問題做了一下講解。

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

營改增以后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問題做了一下講解。

企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

營改增以后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問題做了一下講解。

風(fēng)險三：稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險

未按時履行稅收優(yōu)惠政策的備案手續(xù)，可能導(dǎo)致無法享受稅收優(yōu)惠。比如委托、合作研究開發(fā)項目的合同需經(jīng)科技行政主管部門登記，企業(yè)未按規(guī)定登記，無法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

風(fēng)險四：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定留存研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料，如遇稅務(wù)檢查企業(yè)無法提供完整的備查資料，可能被認為虛構(gòu)研發(fā)支出，享受加計扣除優(yōu)惠風(fēng)險。

研發(fā)費用加計扣除需留存的資料，一般包括：

◎1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

◎2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

◎3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

◎4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

◎5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

◎6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

◎7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

風(fēng)險五：財務(wù)數(shù)據(jù)不合規(guī)風(fēng)險

缺少健全內(nèi)部管理制度，包括涉稅管理制度，發(fā)票管理、庫存管理制度、考勤管理制度等工作，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假或不合規(guī)的情況，可能面臨稅務(wù)部門的核查和處罰。

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在識別稅務(wù)風(fēng)險時需要關(guān)注多個方面和細節(jié)問題。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理、增強稅務(wù)合規(guī)意識并尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢等有效措施的落實和執(zhí)行到位，才能確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營并降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。